Единый налог в Украине

Упрощенная система налогообложения создана для предпринимателей малого и среднего бизнеса. Она включает в себя невысокие налоговые ставки и предполагает простоту в ведении отчетности. Для выбора системы единого налога, необходимо ознакомиться с требованиями для каждой группы.

Определение единого налога

Под единым налогом следует понимать упрощенную систему налогообложения. Это подразумевает налоговую пошлину до 1000 грн. и фиксирование отчисления в бюджет вне зависимости от дохода.

Для выбора этой системы, налогоплательщику вместе с подачей документов на регистрацию, необходимо предоставить соответствующее заявление. В противном случае будет назначена общая система. Обязанности налогоплательщиков описаны в ст. 177 р. IV Налогового кодекса Украины (далее НКУ).

Для упрощенной системы предусмотрена фиксированная ставка, которую предприниматель должен оплачивать ежемесячно или один раз в квартал. Однако такой способ оплаты подходит для 1 и 2 группы. Для третьей группы предусмотрен процент от дохода.

Каждая система и группа налогообложения имеет свои требования, касательно вида деятельности. Прежде чем подавать заявление, необходимо ознакомится с тем, какой род занятий допускается.

Группы единого налога в Украине

Существует 4 группы единого налога для предпринимателей. Каждая из них имеет следующие критерии:

  • Объем дохода.
  • Наличие наемных работников.
  • Вид деятельности.
  • Организационно-правовая форма.

Первая группа единого налога

Первую группу могут оформить предприниматели, объем дохода которых не более 300 тысяч за один календарный год. В случае превышения этого значения, со следующего налогового года они переходят на другую группу или же снимаются с единого налога. 

Данная группа не предусматривает наличие наемных работников. К разрешенной деятельности относится представление бытовых услуг и розничная торговля. Полный список можно просмотреть в п.297.1 ст.297 НКУ.

Доход здесь определяется, как сумма, перечисленная на счет или предоставленная лично за один календарный срок в любой форме. Таковыми не считаются различные выплаты в виде процентов, или оплата страховки. Также, налоги не нужно платить за продажу недвижимости, которая зарегистрирована физическим лицом.

Налог для 1ой группы определяется процентом от размера такого показателя, как прожиточный минимум, который устанавливается в стране по состоянию на 1 января текущего налогового года. Некоторые органы самоуправления в селах или поселках, самостоятельно устанавливают фиксированную ставку. Так, НКУ определяет только максимально допустимое значение. Оно составляет 10% от установленного показателя.

Предприниматель может быть освобожден от уплаты пошлины сроком на один календарный месяц на протяжении одного года. В случае болезни с предоставлением соответствующих документов этот период продлевается более, чем на 30 календарных дней.

Чтобы налогоплательщика смогли отнести ко второй группе, необходимо соблюдение следующие требования:

  • Объем доходов не выше показателя в 1,5 млн гривен за один календарный год.
  • Деятельность состоит в предоставлении услуг, производстве или реализации товаров.
  • Отсутствие наемных рабочих или до 10 человек.

Вторая группа единого налога

Деятельность предпринимателя второй группы ограничивается. Так, нельзя оказывать посреднические услуги реализации товаров, осуществлять производство или реализацию ювелирных украшений и драг. металлов.

Общее количество людей, с которыми могут быть заключены трудовые договора, ограничивается десятью. Но здесь также есть исключения. Так, не учитываются лица, которые находятся в отпуске по уходу за ребенком или беременностью и те, которые призваны к военной службе.

Фиксированную ставку единого налога могут устанавливать местные органы самоуправления. Но она не должна превышать показатель в 20% от минимальной зарплаты, которая установлена законодательством по состоянию на 1 января текущего налогового года.

В случае, когда доход предпринимателя за календарный год превышает установленное значение, подается заявление о переходе на третью группу единого налога. В такой ситуации можно также перейти на общую систему. Также, предприниматель должен заплатить 15% от превышенной суммы дохода.

Третья группа единого налога

Подать заявление на третью группу налогообложения можно при условии, что предприятие имеет годовой доход в размере не более 5 млн. гривен. При этом можно использовать труд наемных рабочих, их количество не ограничено.

Сумма налога может изменяться в зависимости от того используется НДС или нет:

  • если он включен в сам налог, то предприниматель должен оплатить 5% своего дохода;
  • 3% и налог на добавленную стоимость в том случае, если предприниматель не оплачивает их совместно.

Отчетность сдается ежеквартально. Единый налог должен быть оплачен не позднее 10 календарных дней после сдачи всех документов.

Четвертая группа единого налога

Для получения четвертой группы, необходимо относится к сельскохозяйственному товаропроизводству и иметь долю, которая будет превышать 75%. Налогообложению поддается участок земли или водный фонд, пастбища, озера, водоемы, которые принадлежат предпринимателю или предоставляются на условиях аренды.

Четвертая группа имеет определенные ограничения. Так, нельзя подать заявление следующим лицам, которые:

  • Получают более 50 процентов дохода после продажи продукции самостоятельного производства. К таким товарам относятся декоративные растения, птицы и меха, дикие животные.
  • Осуществляют продажу подакцизных продуктов. К ним не относятся виноматериалы и электроэнергия.
  • Имеют налоговый долг по состоянию на 1 января отчетного года.

Налогоплательщики самостоятельно вычисляют сумму своей пошлины и подают соответствующую отчетность в налоговую по месту регистрации и нахождению участка. Сделать это нужно до 20 февраля.

Основные показатели для выбора группы

Какая деятельность запрещена на упрощенной системе?

Вне зависимости от группы единщикам запрещены:

  • Букмекерские пари.
  • Реализация и производство акцизных товаров, драгоценных металлов, полезных ископаемых.
  • Управление предприятиями.
  • Финансовое посредничество.
  • Обмен зарубежных валют.
  • Услуги почты и связи.
  • Продажа объектов искусства и антиквариата.
  • Проведение концертов и других подобных мероприятий.

С полным списком деятельностей, которые находятся под запретом, можно ознакомится в п. 291.5 ст. 291 НКУ. Для перевода на единый налог, предприниматель не должен иметь долгов. Так, есть перечень КВЕДов. Необходимо с ним ознакомится и, при подаче заявления, указать их номера.

Ограничение по количеству наемных работников

Количество наемных работников зависит от группы единого налога. Первая не предусматривает наличие рабочих. Вторая, допускает не более 10 сотрудников. В третьей группе нет ограничений по количеству взятых на работу лиц.

Для второй группы существуют дополнительные требования. Так, в один и тот же момент времени, должно быть не больше 10 сотрудников. Однако, не учитываются работники, которые ушли в отпуск по беременности или по уходу за ребенком, пока он не достигнет возраста трех или шести лет.

Последние условия также относятся к лицам, которые были мобилизированы. Данные требования приводят к тому, что предприниматель может заключать договор о трудоустройстве с большим количеством людей.

Налогоплательщики 2ой и 3ей группы могут вовсе не иметь наемных рабочих. Обозначается лишь максимально допустимое значение принятых к работе сотрудников.

Что считается доходом единщика?

Доходом единщика считается сумма, которую он получил на свой счет за конкретную деятельность в один отчетный период. При этом, средства могут быть получены, как в наличной, так и в безналичной форме, а также в материальной и нематериальной.

Доход включает в себя бесплатные работы и услуги, которые были получены за календарный год. Это своеобразные товары, которые были предоставлены предпринимателю с официальным подтверждением, письменным договором. Они также не должны подразумевать возврат или компенсацию.

Налогоплательщикам первой и второй группы необходимо предоставлять отчетность о доходах, чтобы подтвердить свое право нахождение на этой системе. При повышении значения, единщика переводят на другую группу. В доходе третьей группы также учитывается размер задолженности, если она существует.

Доходом считаются следующие денежные поступления на счет:

  • Средства, которыми были оплачены предоставляемые компанией услуги.
  • Средства, полученные от реализации различных товаров.
  • Полученные аванс или предоплата.

Полную отчетность необходимо предоставлять в указанный срок в соответствующие организации.

Сроки уплаты ставки единого налога

Единщики которые находятся в 1ой или 2ой группе, должны оплачивать пошлину ежемесячно. Последней датой считается 20 число каждого месяца. Полная отчетность сдается один раз в год. Так, необходимо предоставить все документы не позднее, чем спустя 60 дней после окончания предыдущего налогового года.

Ежеквартально оплачивают пошлину плательщики, которые находятся на третьей группе. Так, необходимо внести полную сумму до истечения 50 дней после даты окончания квартала. В этот же момент предоставляется и отчетность. Она должна быть сдана не позднее, чем спустя 40 дней после установленной даты окончания квартального периода.

В случае, когда последний день оплаты назначен на выходные, дата будет сдвинута. Новое число устанавливается в первый день, который следует за нерабочим.

Отчетность плательщиков налога

Плательщики предоставляют декларацию, в указанный отдельно срок для каждой группы. Так, предпринимателю предоставляется период времени, чтобы заполнить форму, которая утверждена законом.

Есть определенные правила, которые отвечают за заполнение декларации. Также, имеется возможность исправить ошибки в уже сданной отчетности. Под формой декларации нужно понимать заполнение документа и предоставление данных в зависимости от группы. Также, есть разделы, которые заполняются предпринимателями всех групп.

Алгоритм заполнения декларации, в зависимости от группы системы, будет следующим:

Группа Показатель
Заголовок Тип декларации Отчетный период
  Отчетный период для уточнения
  Орган управления, которому предоставляется отчетность
  Плательщик
  Налоговый адрес плательщика
  Номер регистрации
  Количество наемных рабочих
  Вид деятельности, номер и наименование КВЕДа
1 группа Авансовые выплаты
  Доход за весь отчетный период
2 группа Авансовые выплаты
  Доход за весь отчетный период
3 группа Доход, который облагается 15%
  Доход за прошедший период

Если при составлении декларации были допущены ошибки, необходимо предоставить новый отчет по истечению указанного срока со специальной отметкой «звітна нова».

Что не включается в состав дохода?

Не все полученные на счет средства, облагаются налогами. Так, есть список, что не включается в состав дохода. В него входят:

  • Пассивный доход предпринимателя.
  • НДС, если эта сумма включена в налог.
  • Средства, которые были возвращены в течение 12 календарных месяцев.
  • Компенсация по решению суда или страховые выплаты.

Также, есть недвижимость, которая принадлежит непосредственно владельцу предприятия и используется им исключительно в личных целях. При этом, все документы должны быть оформлены на данного человека, а не на организацию. Тогда, при его продаже, доход не облагается налогами.

Каждая группа, которую подразумевает упрощенная система, имеет свои запреты на сферу деятельности, ограничения по объему дохода и количеству наемных сотрудников. В отчетности необходимо указывать источники дохода и поступившую на счет сумму, с некоторыми исключениями. Всю документацию, равно, как и оплату, следует предоставлять в срок, чтобы избежать просрочек и начисления пени.

Продолжая пользоваться www.finobzor.com.ua или нажав "ОК", Вы соглашаетесь на обработку файлов cookie согласно нашей Политики конфиденциальности. Это позволяет собирать полезную статистику, чтобы улучшать работу данного сайта.